يتوقف خضوعك للضريبة التركية على اختبار الإقامة: فمن كان موطنه في تركيا أو أقام فيها أكثر من 6 أشهر (183 يوماً) خلال سنة تقويمية واحدة يُعدّ مكلفاً بصفة كاملة عن دخله العالمي. أما غير المقيمين فهم مكلفون بصفة محدودة ولا تُفرض عليهم الضريبة إلا على الدخل ذي المصدر التركي، كإيجار شقة هنا. والشرائح الشخصية تصاعدية من 15% إلى شريحة عليا قدرها 40%، بينما تبلغ ضريبة دخل الشركات 25%، مع مراعاة أي اتفاقية سارية لتجنب الازدواج الضريبي.
يطال قانون الضرائب التركي تقريباً كل أجنبي يقيم أو يعمل أو يستثمر أو يملك عقاراً في تركيا — وغالباً قبل أن ينتبه إلى ذلك. فما إذا كنت مديناً بضريبة تركية من الأساس يتوقف على اختبار الإقامة الضريبية المنصوص عليه في قانون ضريبة الدخل؛ أما مقدار ما تدين به فيتوقف على مكان نشوء الدخل، وأيّ القوانين الضريبية ينطبق، وما إذا كانت اتفاقية لتجنّب الازدواج الضريبي مع بلدك تَجُبّ القاعدة الداخلية.
يقدّم مكتب Bayraktar Attorneys المشورة للأفراد والشركات الأجانب على امتداد دورة الحياة الضريبية بالكامل: تحديد وضع إقامتك الضريبية قبل أن يتحول إلى مشكلة، وتسجيلك لدى دائرة الضرائب، وإعداد الإقرارات وتقديمها، والدفاع عنك عندما تصدر الإدارة الضريبية ربطاً ضريبياً أو غرامة. نعمل باللغة الإنجليزية، وبموجب وكالة رسمية (vekâletname) إذا كنت تفضّل عدم السفر.
تحدّث إلى محامٍ ضريبي تركي يتحدث الإنجليزية بشأن وضع إقامتك الضريبية، أو إقراراتك، أو إشعار وردك من دائرة الضرائب.
يأتينا معظم العملاء الأجانب بواحدة من ثلاث مشكلات: إما أنهم لا يعرفون ما إذا كان يحق لتركيا فرض ضريبة عليهم، أو يعلمون أن عليهم تقديم إقرار لكنهم لا يعرفون كيف، أو أن دائرة الضرائب قد خاطبتهم بالفعل. ونحن نتولى هذه الحالات الثلاث جميعها.
يشمل عملنا الضريبي المشورة في الإقامة الضريبية والهيكلة، والتسجيل لدى دائرة الضرائب والحصول على رقم التعريف الضريبي، وإعداد الإقرارات السنوية والدورية وتقديمها، ومراجعة المواقف المستندة إلى الاتفاقيات الضريبية، والتمثيل الكامل في عمليات التدقيق الضريبي وجلسات التسوية والتقاضي أمام المحكمة الضريبية. وإذا مسّت المسألة شركةً أو شراء عقار أو ميراثاً، يتولى الفريق نفسه الجانب المتعلق بالشركات أو العقارات أو التركات، بحيث لا يضيع شيء بين المستشارين.
كل شيء في النظام الضريبي التركي يبدأ من هنا. فقانون ضريبة الدخل رقم 193 يقسّم المكلَّفين إلى مكلَّفين كاملي التكليف (*tam mükellef*) و مكلَّفين محدودي التكليف (*dar mükellef*)، والنتائج المترتبة على ذلك مختلفة تماماً: فالمكلَّف كامل التكليف يصرّح في تركيا عن دخله العالمي، بينما لا يصرّح المكلَّف محدود التكليف إلا عن الدخل ذي المصدر التركي.
تُعامَل بوصفك مكلَّفاً كامل التكليف إذا كان محل إقامتك القانوني (*ikametgâh*) في تركيا، أو إذا أقمت في تركيا بصورة متصلة أكثر من ستة أشهر خلال السنة الميلادية. واختبار الستة أشهر يحسب الأيام لا النوايا، والغياب المؤقت لا يُعيد احتسابه من الصفر تلقائياً.
كما ينص القانون على استثناءات: فمن يأتي إلى تركيا لمهمة محددة ومعيّنة، أو للدراسة، أو للعلاج، أو للسفر، لا يصبح مقيماً بمجرد تلك الإقامة. وما إذا كانت حالتك تندرج ضمن استثناء هو بالضبط نوع النقاط التي سيختبرها المفتش الضريبي بعد سنوات، لذا يجدر توثيقها في حينها. ودليلنا حول ضريبة المقيمين في تركيا يعالج الحالات الواقعية العملية.
بالنسبة للمكلَّف محدود التكليف، يصبح السؤال ما إذا كان الدخل ذا مصدر تركي. فإيجار شقة في إسطنبول كذلك؛ أما راتب يُدفع في الخارج عن عمل يؤدى في الخارج فلا يكون كذلك عموماً. وكثيراً ما يخضع الدخل ذو المصدر التركي لغير المقيمين للضريبة عند المنبع عبر الاستقطاع، وهو ما قد يُنهي المسألة دون تقديم أي إقرار.
أما المكلَّف كامل التكليف فيدخل دخله الأجنبي في النطاق — الراتب الأجنبي، والإيجار الأجنبي، وأرباح الأسهم الأجنبية، والأرباح الرأسمالية الأجنبية. وهذه هي المفاجأة الأكثر شيوعاً للقادمين الجدد، وهي أيضاً الموضع الذي تكون فيه الإعفاءات المستندة إلى الاتفاقيات والإعفاءات التركية الأحدث على الدخل الأجنبي أشد أهمية.
تمتلك تركيا شبكة واسعة من اتفاقيات تجنّب الازدواج الضريبي. ويمكن للاتفاقية أن تخصص حقوق فرض الضريبة لدولة واحدة، وأن تضع سقفاً لنسبة الاستقطاع على أرباح الأسهم والفوائد والإتاوات، وأن تطبّق — عندما تدّعي كلتا الدولتين أنك مقيم لديها — اختبارات الترجيح المبنية على المسكن الدائم، ومركز المصالح الحيوية، ومحل الإقامة المعتاد، والجنسية.
الإعفاء بموجب الاتفاقية ليس تلقائياً: فهو يتطلب عادةً شهادة إقامة ضريبية من الدولة الأخرى وموقفاً صحيحاً عند تقديم الإقرار. راجع دليلنا إلى اتفاقيات تجنّب الازدواج الضريبي، وللعملاء المرتبطين بالولايات المتحدة راجع دليل الاتفاقية الضريبية بين تركيا والولايات المتحدة.
تُفرض ضريبة الدخل الشخصي التركية على سبع فئات من الدخل، بمعدلات تصاعدية تمتد حالياً من 15% في الشريحة الدنيا إلى 40% في الشريحة العليا. ويخضع دخل العمل عادةً للاستقطاع عند المنبع من قِبَل صاحب العمل، ولهذا لا يقدّم كثير من الموظفين إقراراً مطلقاً؛ أما الفئات الأخرى فتستلزم عادةً تصريحاً سنوياً.
الراتب الذي يدفعه صاحب عمل تركي يُستقطع منه شهرياً ونادراً ما يستلزم إقراراً. أما إذا كان لديك أكثر من صاحب عمل، أو دخل يتجاوز حد التصريح، أو دخل يُدفع من الخارج لمقيم ضريبي في تركيا، فمن المرجّح أن يكون الإقرار السنوي مطلوباً.
يُصرَّح عن دخل المهن الحرة (*serbest meslek kazancı*) سنوياً ويخضع للاستقطاع عندما تدفعه المنشآت. والمصروفات القابلة للخصم تهم كثيراً هنا — ومذكرتنا حول المصروفات التجارية القابلة للخصم في تركيا تبيّن ما تقبله دائرة الضرائب وما لا تقبله.
إيجار العقارات التركية دخل ذو مصدر تركي ويخضع للضريبة سواء أكنت تعيش في تركيا أم لا. ويستفيد الإيجار السكني من مبلغ إعفاء سنوي، ويمكن التصريح عنه إما بطريقة المصروفات المقطوعة أو بالمصروفات الفعلية الموثّقة؛ أما الإيجار التجاري الذي تدفعه منشأة فيخضع عادةً للاستقطاع بدلاً من ذلك.
كثيراً ما يقلّل المالكون الأجانب من التصريح هنا لأن الإيجار يُدفع في الخارج أو نقداً. وهذا بالضبط النمط الواقعي الذي تُبنى عليه عمليات التدقيق، وهو يتفاعل بصورة سيئة مع قيمة سند الملكية (Tapu) المصرّح بها عند الشراء.
لأرباح الأسهم والفوائد والأرباح المتحققة من الأسهم والعقارات نظامٌ خاص بكل منها، ويُعالَج عدد منها بالاستقطاع النهائي بدلاً من التصريح. والعقار الذي يُباع خلال خمس سنوات من اقتنائه يقع عموماً ضمن نطاق ضريبة الأرباح الرأسمالية، في حين يقع البيع بعد خمس سنوات خارج نطاقها عموماً.
هذه أكثر الأسئلة التي ترد إلينا، ولكل منها دليل مخصص: ضريبة الأرباح الرأسمالية, الضريبة على الأسهم التركية والأجنبية، و ضريبة الاستقطاع من المنبع. ويمكنك أيضاً إجراء تقدير سريع باستخدام حاسبة ضريبة الأرباح الرأسمالية.
تخضع الشركات المقيمة في تركيا للضريبة على أرباحها العالمية بموجب قانون ضريبة الشركات رقم 5520؛ أما الشركات غير المقيمة فتخضع للضريبة على الأرباح ذات المصدر التركي، عادةً عبر فرع أو منشأة دائمة. ومعدل ضريبة دخل الشركات الأساسي هو 25%، ويرتفع إلى 30% للبنوك والمؤسسات المالية، مع توافر معدلات مخفّضة لبعض المصدّرين والمصنّعين.
يقدّم المكلَّفون من الشركات إقرارات ضريبية مقدَّمة (مؤقتة) ربع سنوية خلال السنة، وإقراراً سنوياً لضريبة الشركات بعد انتهاء السنة، مع خصم الضريبة المقدَّمة المدفوعة من الالتزام النهائي. وتنطبق قواعد تسعير المعاملات، والرسملة الضعيفة، والشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة على المجموعات العابرة للحدود، ويجري التحقق منها عند التدقيق.
للاطلاع على شرح مبسّط للجانب المتعلق بالشركات، راجع الضرائب على الشركات في تركيا وللخروج وإعادة الهيكلة، راجع الضريبة على نقل الحصص والأسهم.
تُطبَّق ضريبة القيمة المضافة (*KDV*) بمعدل أساسي قدره 20%، مع معدلين مخفّضين 10% و1% للسلع والخدمات المدرجة، وتُقدَّم إقراراتها شهرياً. أما رسم الدمغة فيسري على نطاق واسع بصورة مفاجئة من المستندات الموقّعة، بما فيها كثير من العقود التجارية، وهو مصدر معتاد لربوط ضريبية غير متوقعة.
إذا كنت تستورد أو تصدّر، فإن الرسوم الجمركية وضرائب الاستيراد تأتي إلى جانب ضريبة القيمة المضافة وتُربط عند الحدود. وتركيا في اتحاد جمركي مع الاتحاد الأوروبي، لذا فإن البضائع المتداولة بحرية داخل الاتحاد الأوروبي تنتقل في معظمها معفاة من الرسوم، بينما تخضع البضائع ذات المنشأ الآخر للرسوم — ومن ثم فإن المنشأ والتصنيف الجمركي والتقييم الجمركي هي التي تحدد قيمة الفاتورة، وكل منها هدف تدقيق معروف. وتُضاف فوق ذلك ضريبة الاستهلاك الخاصة (*ÖTV*) على المركبات والوقود والكحول والتبغ وبعض الأجهزة الإلكترونية.
وإذا كنت تشتري عقاراً أو تصدّر، فقد تُلغي الإعفاءات ضريبة القيمة المضافة كلياً — وهو ما نتناوله بالتفصيل في صفحة خدمات الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة وفي دليل ضريبة القيمة المضافة؛ كما ينبغي لمشتري العقارات قراءة الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة على شراء العقارات للأجانب.
تدير تركيا منظومة حوافز واسعة: شهادات تشجيع الاستثمار، ومناطق تطوير التكنولوجيا، والمناطق التجارية الحرة، والإعفاءات التي أدخلتها حزمة 2026. وتحظى القطاعات المستهدفة — البحث والتطوير، والطاقة، والصناعة التحويلية، والنشاط الموجّه للتصدير — بأعمق المزايا، كما تستوفي المنشآت الصغيرة والمتوسطة شروط إعفاءات لا تستوفيها المجموعات الأكبر. ويمكن لهذه الحوافز أن تغيّر المعدل الفعلي تغييراً كبيراً، لكن لكلٍّ منها اختبارات استحقاق خاصة بها ومخاطر استرداد.
حزمة 2026 — بما فيها الإعفاء لمدة 20 عاماً على الدخل الأجنبي والعفو عن الأصول — مشروحة في صفحتنا المخصصة صفحة خدمات الحوافز الضريبية؛ وتُتناول المناطق الحرة في الإعفاءات الضريبية في المناطق التجارية الحرة التركية. وتقوم الحوافز فوق الإطار الأوسع الوارد في قانون الاستثمار الأجنبي في تركيا، الذي يحكم كيفية معاملة رأس المال الأجنبي من الأساس.
يرتّب امتلاك أصول في تركيا التزامات ضريبية دائمة خاصة به، منفصلة عن ضريبة الدخل. فعند الشراء يُطبَّق رسم سند الملكية (Tapu) بنسبة 4% من القيمة المصرّح بها، ويُقسَّم عُرفاً بين المشتري والبائع. وبعد ذلك تُربط ضريبة العقارات السنوية (*emlak vergisi*) من قِبَل البلدية بمعدلات تختلف بحسب نوع العقار وبحسب ما إذا كانت البلدية بلديةً كبرى.
وتخضع المركبات لضريبة المركبات السنوية؛ وتخضع المنشآت التي لها عنوان في بلدية لضريبة النظافة البيئية؛ وتخضع عمليات النقل بسبب الوفاة لضريبة الميراث والهبات بمعدلات تصاعدية، مع اشتراط شهادة براءة ذمة ضريبية قبل التمكن من نقل سند الملكية (Tapu) إلى الورثة.
قبل أن تتمكن من دفع الضريبة التركية عليك أن تكون موجوداً في المنظومة. ويحصل الأجانب على رقم تعريف ضريبي — ولمعظم الأغراض صار رقم هوية الأجنبي يؤدي هذا الدور — وهو مطلوب لفتح حساب مصرفي، أو شراء عقار، أو تسجيل شركة، أو تقديم أي شيء على الإطلاق.
ثم يسير تقديم الإقرارات وفق رزنامة ثابتة لا وفق تاريخ خاص بك: يُقدَّم إقرار ضريبة الدخل الشخصي السنوي في آذار/مارس عن السنة الميلادية السابقة ويُدفع على قسطين، وتأتي إقرارات الشركات بعد انتهاء السنة، أما إقرارات ضريبة القيمة المضافة والاستقطاع فدورية. وتفويت موعدٍ ما لا يؤخّر الأمور فحسب — بل يستوجب فائدة تأخير، وفي كثير من الحالات غرامة تلقائية.
هنا يجري القسم الأكبر من عملنا الضريبي فعلياً. فالنزاع الضريبي في تركيا نادراً ما يبدأ بالتقاضي — بل يبدأ برسالة، أو طلب معلومات، أو تقرير تفتيش، والقرارات التي تتخذها في تلك الأسابيع الأولى هي التي تحدد النتيجة إلى حد بعيد.
يحدد قانون الإجراءات الضريبية رقم 213 آليةَ الربط ونظامَ الغرامات معاً. ويستوجب النقص في الدفع عادةً غرامة *vergi ziyaı* تعادل الضريبة الضائعة، وترتفع إلى ثلاثة أمثالها حيث يندرج السلوك ضمن الجرائم الضريبية الواردة في المادة 359، إلى جانب الغرامات الإجرائية وفائدة التأخير.
يمكن تسوية كثير من الربوط إدارياً. فطلب التصحيح يعالج الأخطاء الواقعية أو الحسابية الواضحة. أما التسوية — المتاحة قبل إصدار الربط رسمياً (*tarhiyat öncesi*) وبعده (*tarhiyat sonrası*) — فتتيح التفاوض على خفض الضريبة، والأهم الغرامة، والملف الذي يُسوَّى يُغلق نهائياً.
التسوية خيار استراتيجي لا خيار افتراضي. فقبولها يُسقط الحق في التقاضي، ولذلك ينبغي ألا تُتخذ إلا بعد تقييم قوة الموقف الأساسي.
حيث لا تكون التسوية مناسبة، تُرفع الدعوى أمام المحكمة الضريبية، عادةً خلال 30 يوماً من التبليغ. ورفع الدعوى يوقف تحصيل الربط المتنازع عليه في معظم الحالات، وهو في الغالب سبب كافٍ للتقاضي بدلاً من الدفع مع التحفظ.
قرارات المحكمة الضريبية قابلة للاستئناف أمام المحكمة الإدارية الإقليمية (*istinaf*)، وفي المسائل المستوفية للشروط أمام مجلس الدولة (*Danıştay*). ونحن نحضر في كل مرحلة ونتولى التعامل مع دائرة الضرائب بالتوازي.
ليست كل مشكلة ضريبية تبقى إدارية. فإصدار مستندات مزوّرة أو استخدامها، أو مسك دفاتر ثانية، أو إتلاف السجلات، أمور تندرج تحت المادة 359 من قانون الإجراءات الضريبية وتُلاحَق بوصفها جرائم جنائية تستتبع السجن، بصورة منفصلة عن الضريبة المربوطة.
إذا وردك أي مستند يذكر المادة 359 أو ادعاءً بفاتورة صورية (*naylon fatura*)، فتعامل معه بوصفه أمراً عاجلاً — راجع جريمة الفاتورة المزوّرة وعقوبات المادة 359 من قانون الإجراءات الضريبية (VUK) — واحصل على المشورة قبل الرد على المفتش.
نبدأ بالوقائع التي تحدد كل شيء: أين تعيش، وكم يوماً تقضي في تركيا، وأين ينشأ دخلك، وما الذي قدّمته أو تلقّيته بالفعل. وتنهي المكالمة وأنت تعرف ما إذا كان يحق لتركيا فرض ضريبة عليك وما حجم التعرّض الضريبي.
نحدد وضعك كمكلَّف بموجب قانون ضريبة الدخل، ونختبره في ضوء أي اتفاقية سارية لتجنّب الازدواج الضريبي، ونبيّن الموقف الذي يمكننا الدفاع عنه عند تقديم الإقرار — كتابةً، قبل تقديم أي شيء.
نحصل على رقم تعريفك الضريبي، ونسجّلك أو نسجّل شركتك لدى دائرة الضرائب الصحيحة، ونجمع شهادات الإقامة الضريبية والسجلات المؤيدة، ونهيّئ الوصول الإلكتروني ليتسنى تقديم الإقرارات عن بُعد.
نعدّ الإقرارات المستحقة ونقدّمها، ونحتسب الالتزام والأقساط، ونؤكد السداد. وحيثما ينطبق تخفيض أو إعفاء، نوثّق أساسه بحيث يصمد أمام تفتيش لاحق.
إذا فتحت دائرة الضرائب تفتيشاً أو أصدرت ربطاً ضريبياً، نردّ على المفتش، ونحضر جلسات التسوية، وعند اللزوم نرفع الدعوى أمام المحكمة الضريبية خلال مهلة الطعن.
نبقيك ملتزماً بالرزنامة — الإقرارات الدورية، والتصريحات السنوية، وأي تغيّر في عدد أيامك أو وضع إقامتك — حتى لا تتحول السنة القادمة إلى النزاع القادم.
نعمل بصورة شبه حصرية لصالح الأفراد الأجانب والشركات الدولية، باللغة الإنجليزية، ونحن معتادون على شرح المفاهيم الضريبية التركية لأشخاص تعمل أنظمة بلدانهم بطريقة مختلفة.
الفريق نفسه الذي يتخذ الموقف عند تقديم الإقرار هو الذي يدافع عنه. وهذا مهم: فالمواقف التي تُتخذ لدواعي التيسير عند التقديم هي التي تسقط عند التدقيق.
يمكن إنجاز التسجيل وتقديم الإقرارات والمراسلات مع دائرة الضرائب ومعظم خطوات النزاع دون سفرك إلى تركيا.
نادراً ما تأتي الضريبة وحدها. ففِرَقنا للشركات والعقارات والميراث والهجرة تعمل من الملف نفسه، بحيث لا يخلق شراء عقار أو تصريح إقامة (ikamet) مشكلة ضريبية لم ينظر فيها أحد.
المحامي Nevzat Oğulcan Bayraktar
مشورة ضريبية سرّية بالإنجليزية للمقيمين والوافدين والمستثمرين — من أول إقرار حتى المحكمة الضريبية.
تقدّم هذه الصفحة معلومات عامة عن قانون الضرائب في تركيا ولا تشكّل استشارة قانونية. وللحصول على إرشاد بشأن وضعك الخاص، يُرجى التواصل مع Bayraktar Attorneys لحجز استشارة.
