لا يدفع الأفراد ضريبة دخل على أرباح أسهم بورصة إسطنبول: فبموجب المادة المؤقتة 67 من القانون رقم 193، الممددة حتى 31 ديسمبر 2030، سعر الاقتطاع 0% ولا يُصرَّح بشيء، وأسهم الشركات التركية المحتفظ بها أكثر من سنة غير خاضعة للضريبة (باستثناء أسهم شركات الاستثمار في الأوراق المالية). وتحمل التوزيعات التركية اقتطاعاً بنسبة 15%؛ ولا يصرّح المقيمون بالنصف الخاضع للضريبة إلا إذا تجاوز 400,000 ليرة تركية في 2026. ويجب على المقيمين الضريبيين (من كان موطنه في تركيا أو أقام فيها أكثر من ستة أشهر في سنة تقويمية) التصريح بأرباح الأسهم الأجنبية وتوزيعاتها، مع التعديل بمؤشر أسعار المنتجين وخصم الضريبة الأجنبية، ما لم تنطبق المادة 20/D.
يملك كثير من الأجانب المقيمين في تركيا مزيجاً من الأسهم: أسهماً في بورصة إسطنبول (Borsa Istanbul) اشتروها عبر وسيط تركي، وأسهماً أمريكية أو أوروبية محفوظة لدى منصة خارجية. وتخضع هاتان المحفظتان للضريبة بطريقتين مختلفتين تماماً. وثمة ثلاثة تطورات تجعل عام 2026 وقتاً مناسباً لمراجعة وضعك: فقد مُدِّد نظام الاقتطاع الخاص بالأوراق المالية التركية الوارد في المادة المؤقتة 67 من قانون ضريبة الدخل حتى 31 ديسمبر 2030؛ ورُفعت حدود التصريح للسنة التقويمية 2026؛ واعتباراً من 4 يونيو 2026 باتت المادة الجديدة 20/D تعفي الدخل الأجنبي لبعض المقيمين الجدد لمدة عشرين عاماً. يشرح هذا المقال من يخضع للضريبة في تركيا، وكيف تُعامَل أرباح أسهم بورصة إسطنبول وتوزيعاتها، وما الذي يجب على المقيم الضريبي في تركيا التصريح به عن الأسهم الأجنبية، وكيف تعمل اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي عملياً، وأين يقع المستثمرون الأجانب في الخطأ في أغلب الأحيان.
كل شيء يبدأ من وضعك الضريبي. فقانون ضريبة الدخل، أي القانون رقم 193، لا ينظر إلى الجنسية ولا إلى نوع تصريح الإقامة الذي تحمله، بل يسأل عمّا إذا كنت Türkiye'de yerleşmiş، أي مستقراً في تركيا لأغراض الضريبة. والجواب هو الذي يحدد ما إذا كانت تركيا تفرض الضريبة على دخلك العالمي أم على الدخل الناشئ في تركيا فقط. ويتناول دليلنا المستقل حول الإقامة الضريبية في تركيا هذا المعيار بتعمق أكبر؛ أما النقاط التي تهم المساهمين فنعرضها فيما يلي.
بموجب المادة 4 من القانون رقم 193، تُعدّ فئتان من الأشخاص مستقرتين في تركيا. الأولى كل من كان موطنه في تركيا، وفق تعريف الموطن في المادة 19 وما يليها من القانون المدني التركي، القانون رقم 4721. والثانية كل من يقيم في تركيا إقامة متصلة لأكثر من ستة أشهر خلال سنة تقويمية واحدة. ولا تقطع الرحلات المؤقتة إلى الخارج هذه المدة. ويُطبَّق المعيار على كل سنة تقويمية على حدة، فالشخص الذي يصل في سبتمبر ويبقى حتى مايو من العام التالي قد لا يتجاوز ستة أشهر في أي من السنتين، بينما الشخص الذي يصل في فبراير ويبقى يصبح عادةً مقيماً في السنة نفسها.
تعدّد المادة 5 الأجانب الذين لا يُعدّون مستقرين حتى لو تجاوزت إقامتهم ستة أشهر. وهم رجال الأعمال والعلماء والخبراء والموظفون الرسميون والصحفيون ومن في حكمهم ممن يأتون لمهمة محددة ومؤقتة، ومن يأتون للدراسة أو العلاج أو الاستجمام أو السياحة. ويُستثنى كذلك من يبقون في تركيا لظروف خارجة عن إرادتهم كالاحتجاز أو المرض. ومسألة ما إذا كانت الإقامة مؤقتة حقاً هي مسألة واقع. فالمتقاعد الذي استأجر شقة بعقد طويل الأمد ويحمل تصريح إقامة ونقل أسرته سيجد صعوبة في الادعاء بأنه موجود هنا للاستجمام أو السياحة فقط.
يخضع الشخص المستقر في تركيا لتكليف ضريبي كامل بموجب المادة 3، وتُفرض عليه الضريبة على الدخل المكتسب داخل تركيا وخارجها. أما غير المستقر فيخضع لتكليف محدود بموجب المادة 6، ولا تُفرض عليه الضريبة إلا على الدخل المكتسب في تركيا. وبالنسبة للمساهم، يعني ذلك أن غير المقيم لا يعنيه إلا دخل بورصة إسطنبول، بينما يتعين على المقيم أن يأخذ في الحسبان أيضاً الأسهم الأمريكية والأوروبية وأي أسهم أجنبية أخرى، مع مراعاة الاتفاقيات الضريبية والإعفاء الجديد المشروح في القسم 8.
تخضع الأرباح المتحققة من بيع الأسهم عبر بنك أو شركة وساطة تركية للمادة المؤقتة 67 من القانون رقم 193، وهي نظام اقتطاع بدأ العمل به اعتباراً من 1 يناير 2006. وكان مقرراً أن ينتهي العمل بهذه المادة في نهاية 2025، غير أن القرار الرئاسي رقم 10680، المنشور في الجريدة الرسمية في 11 ديسمبر 2025، مدّدها حتى 31 ديسمبر 2030. وإذا كنت لا تزال بحاجة إلى فتح حساب، فإن دليلنا حول كيفية تداول الأجانب في البورصة في تركيا وفتح حساب مصرفي يتناول الجانب العملي؛ أما هذا المقال فيقتصر على الضريبة.
يحسب البنك أو الوسيط الربح كل ربع سنة ويقتطع الضريبة من المنبع. والسعر القانوني الوارد في المادة هو 15%، لكن لرئيس الجمهورية أن يحدد أسعاراً مختلفة، وقد حُدِّد السعر على الأسهم المتداولة في بورصة إسطنبول بالنسبة للأفراد، مقيمين كانوا أو غير مقيمين، بنسبة 0%. ووفقاً لدليل إدارة الإيرادات الصادر في فبراير 2026 بشأن المادة المؤقتة 67، لا يزال سعر 0% سارياً. وتنص الفقرة 7 من المادة على أن الدخل الخاضع لهذا الاقتطاع لا يُصرَّح به في الإقرار السنوي ولا في إقرار مستقل. وعملياً إذن، لا يدفع الفرد الذي يتداول الأسهم التركية المدرجة أي ضريبة دخل على الربح ولا يقدّم أي إقرار.
بالنسبة لأسهم الشركات المقيمة في تركيا المتداولة في بورصة إسطنبول والمحتفظ بها أكثر من سنة، تنص الفقرة 1 من المادة المؤقتة 67 على أن قواعد الاقتطاع لا تنطبق، وأن الحكم العام للأرباح الرأسمالية، أي المادة المكررة 80، لا ينطبق أيضاً. والنتيجة أن هذه الأرباح تقع خارج نطاق الضريبة كلياً. أما الأسهم المكتسبة قبل 1 يناير 2006 فتظل خاضعة للقواعد السارية في 31 ديسمبر 2005، وهذا هو أصل قاعدة السنة الواحدة القديمة التي لا تزال تظهر في بعض المقالات المتقادمة.
لا يشمل سعر 0% أسهم شركات الاستثمار في الأوراق المالية، المعروفة بالتركية باسم menkul kıymet yatırım ortaklığı، وهي شركة مدرجة نشاطها إدارة محفظة أوراق مالية. فالأرباح على هذه الأسهم تُقتطع بسعر مختلف وأعلى بموجب القرارات الرئاسية. وتتبع صناديق الاستثمار والصناديق المتداولة في البورصة قواعدها الخاصة التي تتوقف على تكوين محفظة الصندوق، فالصندوق الذي يحتفظ أساساً بأسهم تركية لا يُعامَل ضريبياً كصندوق العملات أو السندات. تحقّق من تصنيف الصندوق قبل أن تفترض أن النتيجة 0%.
توزيعات الأرباح دخل استثماري يُسمّى menkul sermaye iradı بموجب المادة 75 من القانون رقم 193. وهي تخضع لضريبة تختلف عن أرباح التداول، وهذا هو المجال الذي يقع فيه الأجانب المقيمون في أغلب الأحيان تحت التزام بالتصريح دون أن يدركوا ذلك.
توجب المادة 94 على الشركة الموزِّعة أن تقتطع الضريبة من التوزيعات المدفوعة للأفراد. ويُحدَّد السعر بقرار رئاسي. وقد رفع القرار الرئاسي رقم 9286، المنشور في 22 ديسمبر 2024، السعر من 10% إلى 15% للتوزيعات التي تُجرى اعتباراً من ذلك التاريخ. وتُجري الشركة الاقتطاع قبل وصول المبلغ إلى حساب الوساطة الخاص بك، فيكون المبلغ الذي تتسلمه صافياً بالفعل.
بالنسبة للفرد المقيم، تعفي المادة 22(3) نصف التوزيعات المقبوضة من الشركات المقيمة في تركيا. أما النصف الآخر فخاضع للضريبة. وبموجب المادة 86(1)(c)، لا يلزم تقديم إقرار إذا كان دخلك الخاضع للضريبة الذي سبق أن خضع للاقتطاع في تركيا (باستثناء الراتب من صاحب عمل واحد) لا يتجاوز مبلغ الشريحة الثانية من جدول ضريبة الدخل في المادة 103. وهذا المبلغ للسنة التقويمية 2026 هو 400,000 ليرة تركية. فإذا تجاوزته، صرّحت بالنصف الخاضع للضريبة مع دخلك الآخر في الإقرار المقدَّم في مارس 2027، ويُخصم كامل المبلغ الذي اقتطعته الشركة، بما في ذلك الجزء العائد إلى النصف المعفى، من الضريبة المحسوبة في الإقرار. وعملياً كثيراً ما ينتج عن ذلك ضريبة إضافية ضئيلة أو معدومة للمحافظ المتواضعة، لكن الإقرار يظل واجب التقديم متى تجاوزت الحد.
بالنسبة للمساهم غير المقيم، يُعدّ الاقتطاع بنسبة 15% الضريبة التركية النهائية، ولا يُقدَّم إقرار بموجب المادة 86(2). وقد تضع اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي بين تركيا وبلد إقامتك سقفاً للسعر التركي على التوزيعات؛ وحيث يكون سقف الاتفاقية أقل من 15%، لا يُطبَّق السعر المخفَّض عادةً إلا إذا قُدِّمت شهادة إقامة ضريبية من بلدك إلى الشركة أو الوسيط في الوقت المناسب. وإلا اقتُطع السعر العام ووجب السعي لاسترداد الفرق لاحقاً.
يلخص الجدول التالي الوضع بالنسبة للأفراد الذين لا يحتفظون بالأسهم في إطار نشاط تجاري. وهو يعكس القواعد السارية لعام 2026 وينبغي قراءته مع الأقسام السابقة.
| الدخل | القاعدة الحالية |
|---|---|
| أسهم بورصة إسطنبول المحتفظ بها سنة أو أقل (مقيم أو غير مقيم) | اقتطاع بموجب المادة المؤقتة 67 بنسبة 0%؛ لا إقرار |
| أسهم الشركات التركية في بورصة إسطنبول المحتفظ بها أكثر من سنة | خارج الاقتطاع وخارج المادة المكررة 80؛ غير خاضعة للضريبة |
| أسهم شركات الاستثمار في الأوراق المالية | مستثناة من سعر 0%؛ يُطبَّق اقتطاع أعلى |
| توزيعات الشركات التركية، فرد مقيم | اقتطاع 15%؛ النصف معفى؛ التصريح إذا تجاوزت 400,000 ليرة تركية (2026)؛ خصم كامل المبلغ المقتطع |
| توزيعات الشركات التركية، غير مقيم | اقتطاع نهائي 15%، مع مراعاة أي سعر أقل في الاتفاقية؛ لا إقرار |
| أرباح الأسهم الأجنبية (كالأسهم الأمريكية)، مقيم | ربح رأسمالي خاضع للضريبة بموجب المادة المكررة 80؛ إقرار سنوي؛ تعديل بمؤشر أسعار المنتجين إذا بلغت الزيادة 10% أو أكثر؛ لا إعفاء سنوي |
| توزيعات الشركات الأجنبية، مقيم | خاضعة للضريبة بالكامل (لا إعفاء للنصف في حيازات المحافظ)؛ التصريح إذا تجاوزت 22,000 ليرة تركية (2026)؛ خصم الضريبة الأجنبية بموجب المادة 123 |
| الدخل الأجنبي للمقيمين الجدد المستوفين للشروط (المادة 20/D) | معفى لمدة عشرين عاماً؛ لا إقرار؛ لا خصم للضريبة الأجنبية |
| أي دخل من الأسهم الأجنبية لغير المقيم | لا يخضع للضريبة في تركيا |
المقيم الذي يملك أسهماً أمريكية أو بريطانية أو أوروبية في وضع مختلف تماماً عن مستثمر بورصة إسطنبول. فلا يوجد اقتطاع من وسيط تركي، ولا سعر 0%، وما لم تنطبق المادة 20/D، فثمة التزام فعلي بحساب الأرباح والتصريح بها.
تعرّف الفقرة 13 من المادة المؤقتة 67 الأوراق المالية المشمولة بالمادة بأنها تلك المصدَرة في تركيا والمسجلة لدى مجلس أسواق المال، أو المتداولة في بورصات منشأة في تركيا، إضافة إلى إصدارات القطاع العام. ولا تستوفي أسهم شركة أمريكية مدرجة في بورصة نيويورك أو ناسداك هذا التعريف. ومن ثم لا ينطبق عليها نظام الاقتطاع، وتخضع أرباح بيعها للقاعدة العامة في المادة المكررة 80، التي تفرض الضريبة على أرباح التصرف في الأوراق المالية بوصفها değer artışı kazancı، أي ربحاً رأسمالياً.
بموجب المادة المكررة 81، صافي الربح هو حصيلة البيع مطروحاً منها تكلفة الاقتناء ونفقات البيع التي يتحملها البائع كالعمولات. ويجب التعبير عن الرقمين بالليرة التركية، ما يعني عملياً تحويل سعر الشراء بسعر صرف البنك المركزي في تاريخ الشراء وسعر البيع بسعر تاريخ البيع. ولأن الليرة تراجعت بشدة أمام الدولار واليورو، فإن سهماً لم ترتفع قيمته بالدولار قد يحقق مع ذلك ربحاً كبيراً بالليرة. وتخفف المادة المكررة 81 من ذلك بالسماح بزيادة تكلفة الاقتناء بمقدار ارتفاع مؤشر أسعار المنتجين (Yİ-ÜFE) الذي تنشره هيئة الإحصاء التركية، باستثناء شهر البيع، بشرط أن تبلغ الزيادة 10% أو أكثر. ويُطبَّق التعديل على التكلفة بالليرة، فاحتفظ بتأكيدات الصفقات وتواريخ كل عملية شراء.
تستثني المادة المكررة 80 من الضريبة أرباح أسهم الشركات المقيمة في تركيا المحتفظ بها أكثر من سنتين. والشركة الأمريكية أو الأوروبية ليست شركة مقيمة في تركيا، فلا يفيد هذا الاستثناء، ويُفرض على السهم الأجنبي المحتفظ به عشر سنوات الضريبة نفسها المفروضة على سهم احتُفظ به عشرة أيام. كما أن الإعفاء السنوي للأرباح الرأسمالية في المادة المكررة 80، وهو 150,000 ليرة تركية لعام 2026، لا ينطبق صراحةً على الأرباح من الأوراق المالية وأدوات سوق المال الأخرى. وتخضع الأرباح للأسعار التصاعدية في المادة 103، التي تتراوح لعام 2026 بين 15% و40%. ولا يجوز بموجب المادة 88 خصم خسائر الأرباح الرأسمالية من الرواتب أو الإيجارات أو فئات الدخل الأخرى؛ أما كيفية مقاصة خسائر سهم أجنبي مع أرباح سهم آخر في السنة نفسها فهي مسألة ممارسة إدارية ينبغي التحقق منها للسنة المعنية. وتُشرح القواعد الأعم للأرباح الرأسمالية، بما فيها العقارات، في مقالنا حول ضريبة الأرباح الرأسمالية في تركيا.
توزيعات الشركات الأجنبية دخل استثماري بموجب المادة 75. ولا ينطبق الإعفاء بنسبة النصف في المادة 22(3) إلا على الشركات المقيمة في تركيا. وتمدّ المادة 22(4)، المضافة في 2023، الإعفاء بنسبة النصف إلى التوزيعات من شركات المساهمة والشركات محدودة المسؤولية الأجنبية، لكن فقط حيث يملك المساهم 50% على الأقل من رأس المال المدفوع ويحوّل التوزيعات إلى تركيا قبل موعد تقديم الإقرار، وهو ما يستبعد مستثمري المحافظ العاديين. ومن ثم تخضع التوزيعات الأجنبية للضريبة بالكامل. وبموجب المادة 86(1)(d)، لا يلزم التصريح بالدخل الاستثماري الذي لم يخضع للاقتطاع في تركيا ولم يكن معفى إذا لم يتجاوز مجموعه للسنة 22,000 ليرة تركية لعام 2026. وما زاد على ذلك يُصرَّح بالمبلغ كله. وينطبق المنطق نفسه على الفوائد المكتسبة من الأرصدة النقدية المحتفظ بها لدى وسيط خارجي.
لدى تركيا شبكة واسعة من اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي، منها اتفاقية مع الولايات المتحدة. ولا تلغي الاتفاقية عادةً الضريبة التركية عن المقيم في تركيا؛ بل توزع حقوق فرض الضريبة وتضع سقفاً للضريبة التي يجوز للبلد الآخر اقتطاعها، ثم تمنح تركيا الإعفاء. وتثير الحيازات الأمريكية مسائل خاصة، مثل اقتطاع الوسطاء الأمريكيين من التوزيعات، ووضع المواطنين الأمريكيين الذين يبقون ضمن النظام الضريبي الأمريكي أينما أقاموا؛ راجع دليلنا المستقل حول الاتفاقية الضريبية بين تركيا والولايات المتحدة للمستثمرين، والعرض الأشمل حول اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي في تركيا.
تسمح المادة 123 من القانون رقم 193 للمكلف تكليفاً كاملاً بأن يخصم من ضريبة الدخل التركية الضرائب المماثلة المدفوعة في الخارج على الدخل الأجنبي. ويقتصر الخصم على الجزء من الضريبة التركية المقابل للدخل الأجنبي، محسوباً بنسبة ذلك الدخل إلى مجموع الدخل. وإذا كانت الضريبة الأجنبية أعلى، ضاع الفائض. ولذا يُصرَّح في تركيا بالتوزيعات التي خضعت للضريبة عند المنبع في الولايات المتحدة بمبلغها الإجمالي، وتُخصم الضريبة الأمريكية في حدود الضريبة التركية على تلك التوزيعات.
الخصم ليس تلقائياً. فالمادة 123 تشترط أن تكون الضريبة الأجنبية ضريبة شخصية على الدخل، وأن يُثبت دفعها بمستندات صادرة عن السلطة الأجنبية المختصة ومصدَّقة من السفارة أو القنصلية التركية في ذلك البلد. وإذا لم تتوافر المستندات بحلول تاريخ الدفع، أُجِّل الجزء المعني من الضريبة التركية سنة واحدة؛ ولا يُعتدّ بالمستندات المقدمة بعد تلك السنة، مع مراعاة القوة القاهرة. وكثيراً ما يُشكَّك في الكشوف الضريبية السنوية للوسيط وحدها، فخطِّط للتصديق قبل مارس بوقت كافٍ.
أُضيفت المادة 20/D إلى القانون رقم 193 بموجب القانون رقم 7582 ونُشرت في 4 يونيو 2026، وتنطبق على الأفراد الذين يُعدّون مستقرين في تركيا اعتباراً من 1 يناير 2026. وهي تعفي، لمدة عشرين عاماً، الدخل المكتسب خارج تركيا للفرد الذي لم يكن له موطن ولا تكليف ضريبي في تركيا خلال السنوات التقويمية الثلاث الأخيرة قبل أن يصبح مقيماً. ولا يحرم الشخصَ من الإعفاء تكليفٌ ضريبي تركي سابق نشأ فقط عن دخل إيجار أو دخل استثماري أو أرباح رأسمالية في تركيا. ولا يُصرَّح بالدخل الأجنبي المعفى، ولا تُخصم التكاليف المرتبطة به، ولا يجوز خصم الضرائب الأجنبية المفروضة عليه. وإذا تبيّن لاحقاً أن الشروط لم تكن مستوفاة، عُدّت الضريبة غير المربوطة ضريبة ضائعة، مع الغرامات. وبالنسبة لأجنبي وصل حديثاً ولديه محفظة أمريكية، قد يكون هذا حاسماً، لكن يجب التحقق من اللوائح التنفيذية لوزارة الخزانة والمالية ومن مصدر كل بند من بنود الدخل. ويشرح دليلنا حول الإعفاء الضريبي للدخل الأجنبي لمدة 20 عاماً الشروط بالتفصيل.
تنص المادة 92 على أن الإقرار السنوي لضريبة الدخل عن سنة تقويمية يُقدَّم من بداية مارس حتى 25 مارس من السنة التالية، وإن كان لإدارة الإيرادات أن تمدد المدة، وقد أشار دليلها الصادر في فبراير 2026 إلى فترة تقديم من 1 إلى 31 مارس 2026 عن دخل 2025، فتحقّق من الإعلان الخاص بسنتك. وبموجب المادة 117، تُدفع الضريبة على قسطين متساويين في مارس ويوليو. ويقدّم معظم الأفراد الإقرار إلكترونياً عبر نظام الإقرار المُعَدّ مسبقاً التابع لإدارة الإيرادات، وهو يتطلب رقماً ضريبياً وبيانات دخول؛ ويحصل الأجانب عليها عادةً من مكتب الضرائب المحلي. والمكلف الذي يغادر تركيا نهائياً خلال السنة يجب أن يقدّم إقراره خلال الـ 15 يوماً السابقة للمغادرة. وتجد ملخصاً لجميع المواعيد الرئيسية في مقالنا حول مواعيد التصريح الضريبي للأجانب.
يؤدي عدم التصريح بالأرباح أو التوزيعات الأجنبية الخاضعة للضريبة إلى ربط الضريبة غير المدفوعة، مع فائدة التأخير وغرامة الضياع الضريبي، vergi ziyaı cezası، التي تعادل مرة واحدة مقدار الضريبة الضائعة بموجب المادة 344 من قانون الإجراءات الضريبية، القانون رقم 213. وحيث يُقدَّم الإقرار متأخراً ولكن قبل بدء التدقيق الضريبي، تُخفَّض الغرامة إلى النصف. وتسمح المادة 371 من القانون نفسه للمكلف بتجنب غرامة الضياع الضريبي كلياً عن طريق الإفصاح الطوعي، pişmanlık، إذا جرى الإفصاح قبل التدقيق أو تقرير المُبلِّغ، وقُدِّم الإقرار أو صُحِّح خلال 15 يوماً، ودُفعت الضريبة خلال 15 يوماً مع زيادة شهرية. وتبادلُ معلومات الحسابات المالية بين الإدارات الضريبية يجعل الحسابات الأجنبية غير المصرَّح بها مكشوفة بصورة متزايدة، لذا يكون الإفصاح الطوعي عادةً الطريق الأسلم.
متقاعدة ألمانية تعيش في أنطاليا منذ 2023 وتملك أسهماً في بورصة إسطنبول اشترتها عبر وسيط تركي. باعت بعضها بعد ثمانية أشهر وبعضها الآخر بعد ثلاث سنوات. البيع الأول اقتُطع بنسبة 0% والثاني خارج نطاق الضريبة؛ فلا تقدّم أي إقرار عن هذه الأرباح. وإذا أدت توزيعاتها التركية الصافية إلى نصف خاضع للضريبة يتجاوز 400,000 ليرة تركية في 2026، وجب عليها تقديم إقرار عن التوزيعات.
مهندس بريطاني مقيم في إسطنبول منذ 2020 يبيع أسهماً أمريكية اشتراها في 2021. يجب عليه تحويل التكلفة وحصيلة البيع إلى الليرة، وتعديل التكلفة بمؤشر أسعار المنتجين إذا بلغت الزيادة 10% على الأقل، والتصريح بالربح في مارس من السنة التالية. وإذا تلقى أيضاً توزيعات أمريكية تتجاوز 22,000 ليرة تركية، صرّح بها بالكامل وطالب بخصم الضريبة الأمريكية بمستندات مصدَّقة.
أمريكي انتقل إلى تركيا في 2026 بعد سنوات طويلة في الخارج، ولم يكن له موطن ولا تكليف ضريبي في تركيا خلال السنوات الثلاث السابقة، قد يندرج تحت المادة 20/D، فتُعفى توزيعاته وأرباحه الأجنبية لمدة عشرين عاماً. ولأن الإعفاء يستبعد خصم الضريبة الأجنبية وتُطبَّق الغرامات إذا لم تكن الشروط مستوفاة، ينبغي توثيق التحليل منذ البداية.
بالنسبة للأفراد، تُقتطع أرباح أسهم بورصة إسطنبول بنسبة 0% بموجب المادة المؤقتة 67 ولا يُصرَّح بها، وأرباح أسهم الشركات التركية المحتفظ بها أكثر من سنة تقع خارج نطاق الضريبة كلياً. وأسهم شركات الاستثمار في الأوراق المالية هي الاستثناء الرئيسي.
بموجب المادة 4 من القانون رقم 193، يكون الأجنبي مقيماً إذا كان موطنه في تركيا أو إذا أقام فيها إقامة متصلة لأكثر من ستة أشهر في سنة تقويمية واحدة. وتستثني المادة 5 من يوجدون هنا لمهمة مؤقتة محددة أو للدراسة أو العلاج أو الاستجمام أو السياحة.
ليس بذاته. فتصريح الإقامة وثيقة هجرة؛ أما الإقامة الضريبية فتتوقف على الموطن والوجود الفعلي بموجب القانون رقم 193، وإن كان التصريح دليلاً على أن الإقامة ليست مؤقتة.
تقتطع الشركات التركية 15% من التوزيعات المدفوعة للأفراد بموجب القرار الرئاسي رقم 9286 النافذ منذ 22 ديسمبر 2024. وبالنسبة لغير المقيمين تُعدّ هذه الضريبة التركية النهائية ما لم تنص اتفاقية على سعر أقل.
لا يصرّح المقيم إلا إذا تجاوز النصف الخاضع للضريبة من التوزيعات التركية، مع الدخل الآخر المقتطع منه، مبلغ 400,000 ليرة تركية لعام 2026. وعندئذ تُخصم كامل الضريبة التي اقتطعتها الشركة من الضريبة المحسوبة في الإقرار.
بالنسبة للمقيم الضريبي في تركيا، نعم: أرباح الأسهم الأمريكية أرباح رأسمالية خاضعة للضريبة بموجب المادة المكررة 80، والتوزيعات دخل استثماري خاضع للضريبة، ما لم ينطبق الإعفاء الجديد في المادة 20/D. أما غير المقيم فلا تُفرض عليه ضريبة في تركيا على الأسهم الأجنبية.
لا. فقاعدة السنتين في المادة المكررة 80 لا تنطبق إلا على أسهم الشركات المقيمة في تركيا، وقاعدة السنة الواحدة في المادة المؤقتة 67 لا تنطبق إلا على أسهم بورصة إسطنبول.
لا. فالمادة المكررة 80 تستثني صراحةً أرباح الأوراق المالية وأدوات سوق المال الأخرى من الإعفاء السنوي، البالغ 150,000 ليرة تركية لعام 2026.
يجوز زيادة تكلفة الاقتناء بالليرة بمقدار ارتفاع مؤشر أسعار المنتجين، باستثناء شهر البيع، إذا بلغ هذا الارتفاع 10% أو أكثر بموجب المادة المكررة 81. وإذا كان الارتفاع أقل من 10%، فلا يُسمح بالتعديل.
نعم، بموجب المادة 123، في حدود الضريبة التركية العائدة إلى ذلك الدخل، بشرط أن تثبت الدفع بمستندات صادرة عن السلطة الأجنبية ومصدَّقة من القنصلية التركية.
يُقدَّم الإقرار عن السنة التقويمية في مارس من السنة التالية، وتُدفع الضريبة على قسطين في مارس ويوليو بموجب المادتين 92 و117 من القانون رقم 193.
يمكن لمكتب الضرائب ربط الضريبة مع فائدة التأخير وغرامة ضياع ضريبي تعادل الضريبة الضائعة. والإفصاح الطوعي بموجب المادة 371 من القانون رقم 213، إذا جرى قبل بدء التدقيق، يجنّب الغرامة متى قُدِّم الإقرار ودُفعت الضريبة خلال 15 يوماً.
الفرد الذي يصبح مقيماً اعتباراً من 2026 ولم يكن له موطن في تركيا ولا تكليف ضريبي تركي في السنوات التقويمية الثلاث السابقة، باستثناء التكليف الناشئ عن إيجار أو دخل استثماري أو أرباح رأسمالية في تركيا. ولا يجوز خصم الضريبة الأجنبية على الدخل المعفى.
لا. فتح الحساب والمستندات المطلوبة والإجراءات المصرفية مشروحة في دليلنا المستقل حول تداول الأجانب في البورصة التركية، المرتبط في القسم 2.
بالنسبة للفرد الأجنبي، تُعدّ أسهم بورصة إسطنبول من أخف الاستثمارات عبئاً ضريبياً في تركيا: فأرباح التداول تُقتطع بنسبة 0% أو لا تخضع للضريبة أصلاً، والتوزيعات تحمل اقتطاعاً بنسبة 15% يكون نهائياً لغير المقيمين، ولا يستتبع إقراراً للمقيمين إلا إذا تجاوز الدخل الخاضع للضريبة 400,000 ليرة تركية في 2026. أما الأسهم الأجنبية التي يملكها مقيم ضريبي في تركيا فهي الحالة المعاكسة: تخضع الأرباح للأسعار التصاعدية بعد التحويل إلى الليرة والتعديل، ولا يوجد إعفاء بحسب مدة الحيازة ولا إعفاء سنوي، وتخضع التوزيعات الأجنبية للضريبة بالكامل فوق 22,000 ليرة تركية، ولا تُخصم الضريبة الأجنبية إلا بمستندات مصدَّقة. وقد يرفع الإعفاء الجديد في المادة 20/D جزءاً كبيراً من هذا العبء عن المقيمين الجدد المستوفين للشروط، ولكن فقط إذا استُوفيت شروطه ووُثِّقت.
تتوقف الإجابة الصحيحة على تاريخ إقامتك، ومكان حفظ أسهمك، والاتفاقية المنطبقة، والأخطاء مكلفة لأن الغرامات تسري مع الضريبة غير المدفوعة. وإذا كنت تملك أسهماً في تركيا أو خارجها وتريد مراجعة وضعك، أو إعداد إقرار، أو التعامل مع إفصاح طوعي، فإن فريق قانون الضرائب لدينا يمكنه مراجعة مستنداتك وتقديم المشورة بشأن الخطوات الواجب اتخاذها. تواصل مع فريقنا القانوني.
