الربح المتحقق من بيع حصص في شركة تركية خاضع للضريبة بصفة عامة، غير أن الإعفاءات قد تُسقط هذا الالتزام. فيُعفى الشخص الطبيعي من ضريبة الدخل على الربح متى كانت الشركة شركة مساهمة، وكانت الأسهم قد طُبعت وأُصدرت فعلياً (وتكفي أيضاً شهادة سهم مؤقتة صحيحة)، وجرى الاحتفاظ بها مدة سنتين كاملتين على الأقل. لذلك تكتسب الشهادات المطبوعة أهمية ضريبية، حتى مع تسجيل الملكية أيضاً في سجل حصص الشركة.
عندما يبيع المساهمون حصصهم في شركة تركية أو ينقلونها، قد يخضع أي ربح ناتج عن تلك المعاملة للضريبة. غير أنه يمكن للبائع، في ظل شروط معينة، أن يستفيد من إعفاءات ضريبية سخية، ولا سيما إذا استوفت الحصص متطلبات هيكلية ومتطلبات محددة تتعلق بمدة الاحتفاظ.
في هذا الدليل نفكّك المبادئ الجوهرية الكامنة وراء فرض الضريبة على بيع الحصص، ونستعرض الحالات التي لا تُستحق فيها ضريبة، ونشرح الخيارات الاستراتيجية التي يمكنك اتخاذها لتقليل أو إلغاء الالتزام الضريبي.
في هذا السياق، فإن الأسهم (أو حصص رأس المال) تشير إلى ملكية حق في رأس مال شركة خاصة، وتُوثَّق عادةً بـ شهادات الأسهم أو دفاتر الأسهم. وهذه تمثّل حقوق ملكية قانونية، وتحدد حصة كل مساهم وحقوقه في التصويت واستحقاقاته من الأرباح.
وهناك نوعان رئيسيان من شهادات الأسهم في تركيا:
ويركّز هذا الدليل على الأسهم الاسمية في الشركات الخاصة (لا الأسهم المتداولة في البورصة).
A شهادة السهم وثيقة رسمية تؤكد ملكية شخص ما في شركة. وهي ليست ملزمة بأن تكون مادية، إذ تُقيَّد الملكية أيضاً في دفتر الأسهمالخاص بالشركة. غير أن الشهادات المادية مطلوبة للاستفادة من بعض الإعفاءات الضريبية.
الشركات ملزمة قانوناً بمسك دفتر أسهميتضمن:
ليست كذلك دائماً، لكنها أساسية للحصول على الحوافز الضريبية.
إن مجلس الإدارة هو من يقرر إصدار شهادات الأسهم من عدمه. وتُوقَّع وتُوزَّع فقط بعد سداد رأس المال بالكامل. ومع أنه يمكن طباعتها على ورق A4 عادي، يُنصح باعتماد نسخ ذات جودة مهنية توخياً للوضوح والشكل القانوني.
A شهادة السهم المؤقتة تؤدي الوظيفة القانونية نفسها التي تؤديها الشهادة الدائمة، ويمكن استخدامها أيضاً للاستفادة من الإعفاءات الضريبية. وهي تثبت الملكية إلى حين طباعة شهادة السهم النهائية وإصدارها.
إذا بعت حصصك محقّقاً ربحاً، فإن هذا الربح يكون عموماً خاضعاً للضريبة ما لم تتحقق شروط معينة.
مثال: تؤسس شركة برأس مال 10,000 ليرة تركية، ثم تنمّيها وتبيع حصصك بمبلغ 1,000,000 ليرة تركية. فيكون ربحك الرأسمالي 990,000 ليرة تركية، وهذا هو المبلغ الذي تعنى به الدائرة الضريبية.
تكون معفى من ضريبة الدخل على أرباح بيع الحصص إذا تحققت جميع الشروط التالية:
يجوز للشركة (سواء أكانت شركة مساهمة AŞ أم شركة ذات مسؤولية محدودة Ltd. Şti.) التي تبيع حصصاً أن تعفي 75% من الربح من ضريبة الشركات إذا:
وإذا كنت لا تزال تفاضل بين الأشكال القانونية، فإن مقارنتنا بين الشركات ذات المسؤولية المحدودة والشركات المساهمة تشرح المفاضلات بالتفصيل.
وللاطلاع على سياق أوسع بشأن التزامات ضريبة الشركات، راجع عرضنا العام حول الضرائب على الشركات في تركيا.
وللإجراء في الشركات ذات المسؤولية المحدودة مزالقه الخاصة؛ اطّلع على المزيد حول نقل الحصص في الشركات ذات المسؤولية المحدودة و ما يحدث إذا لم يُعتمد نقل الحصص.
قاعدة السنتين أساسية للاستفادة من الإعفاءات الضريبية، وتُحتسب اعتباراً من:
وإذا حُوِّلت حصص شركة ذات مسؤولية محدودة إلى أسهم شركة مساهمة، استمر احتساب تاريخ الاكتساب الأصلي.
قد يدرّ بيع حصص الشركة أرباحاً كبيرة، لكنه يرتب أيضاً التزامات قانونية وضريبية. ولكي تحسّن نتيجتك الضريبية، من الحاسم أن:
وسواء كنت مساهماً يخطط للخروج أو مستثمراً يدخل في صفقة، فاستشر مستشاراً قانونياً أو مالياً مؤهَّلاً من أجل تفادي الأخطاء المكلفة.
في Bayraktar Attorneys، نساعد رواد الأعمال والشركات والمستثمرين على التعامل بدقة وثقة مع المشهد المؤسسي والضريبي في تركيا.
هل تحتاج إلى مساعدة قانونية في نقل حصص أو تأسيس شركة في تركيا؟ تواصل مع Bayraktar Attorneys اليوم للحصول على إرشاد متخصص.
