تحدد الاتفاقية الضريبية بين تركيا والولايات المتحدة أي الدولتين يحق لها فرض الضريبة على كل نوع من الدخل العابر للحدود، وتزيل الازدواج الضريبي عبر خصم الضريبة الأجنبية، وهو أسلوب تطبّقه الدولتان. ويخضع الدخل من العقارات للضريبة في مكان وجود العقار، فدخل المقيم في تركيا من عقار أمريكي خاضع للضريبة في الولايات المتحدة، مع جواز أن تفرض تركيا الضريبة عليه أيضاً مقابل منح الخصم. وتحدد الإقامة، بما فيها قواعد الترجيح لمزدوجي الإقامة، ما إذا كنت تخضع للضريبة على دخلك العالمي أم على الدخل ذي المصدر الأمريكي فقط.
في Bayraktar Attorneysنساعد كلاً من المستثمرين الأتراك الذين يديرون أصولاً في الولايات المتحدة و المواطنين الأمريكيين الذين يستثمرون في تركيا. وفهم كيفية تأثير معاهدة الضرائب بين تركيا والولايات المتحدة على الدخل المتأتي من العقارات أو الصناديق أو الأنشطة التجارية أمر أساسي لتقليل المخاطر الضريبية وضمان الامتثال في الولايتين القضائيتين.
يعرض هذا المقال بنية اتفاقية الضرائب بين البلدين، ويشرح كيفية فرض الضريبة على الدخل العابر للحدود، ويقدّم رؤى استراتيجية للمستثمرين الراغبين في إدارة أصولهم بين تركيا والولايات المتحدة بكفاءة.
حين يستثمر شخص أو شركة في الخارج، يكون من أوائل الأسئلة التي تُطرح: أي بلد يملك حق فرض الضريبة على الدخل؟ ولتفادي الازدواج الضريبي، توقّع الدول معاهدات ضريبية ثنائية. وتحدّد هذه المعاهدات أي دخل يخضع للضريبة وأين، وتساعد على منع التهرب الضريبي، وتشجّع التجارة والاستثمار الدوليين.
وتعمل معاهدة الضرائب بين تركيا والولايات المتحدة على غرار سائر اتفاقيات تجنّب الازدواج الضريبي. فالمواد الأولى تحدّد من تشملهم المعاهدة و وأي ضرائب تدخل في نطاقها، بينما تحدّد الأحكام اللاحقة الإقامة الضريبية, والمنشآت الدائمة، و وأي بلد يجوز له فرض الضريبة على أنواع بعينها من الدخل.
المواد 1–5: تحدّد النطاق والضرائب المشمولة وتعرّف «الإقامة الضريبية» و«المنشأة الدائمة».
المواد 6–21: تنظّم فرض الضريبة على أنواع الدخل المختلفة — كدخل العقارات وأرباح الأسهم وأرباح الأعمال والأرباح الرأسمالية.
المادة 23: تبيّن طرق إزالة الازدواج الضريبي، وأساساً عبر الائتمانات الضريبية الأجنبية.
وتطبّق كل من تركيا والولايات المتحدة طريقة الائتمان الضريبي، أي أن بلد الإقامة يتيح لدافعي الضرائب خصم الضرائب المسددة في الخارج من الالتزام الضريبيالمحلي. وللاطلاع على منظور أوسع، راجع دليلنا حول اتفاقيات تجنّب الازدواج الضريبي في تركيا.
بموجب المادة 6، يخضع الدخل المتأتي من العقارات للضريبة في البلد الذي يقع فيه العقار. ويعني ذلك أن الدخل من عقار أمريكي يملكه مقيم في تركيا يخضع للضريبة الأمريكية. غير أن تركيا قد تفرض الضريبة على هذا الدخل أيضاً، مما قد ينشئ خطر ازدواج ضريبي. وتكفل المعاهدة حصول المكلّف على إعفاء عبر الائتمانات الضريبية.
إن وضع الإقامة الضريبية للمكلّف هو الذي يحدّد كيفية فرض الضريبة على دخله.
فالمقيمون في الولايات المتحدة يخضعون للضريبة على دخلهم العالمي.
أما غير المقيمين فيخضعون للضريبة على الدخل ذي المصدر الأمريكي فقط.
وبالنسبة للمستثمرين الأتراك، تُعرَّف الإقامة الضريبية لأغراض المعاهدة في المادة 4، التي تتضمن أيضاً قواعد «الترجيح» لحسم حالات الإقامة المزدوجة. وعملياً، يُعامَل معظم المستثمرين الأتراك الذين يملكون عقارات في الولايات المتحدة بوصفهم أجانب غير مقيمين لأغراض الضريبة الأمريكية.
بالنسبة للأتراك الذين يملكون عقارات مؤجَّرة في الولايات المتحدة، يتوقف فرض الضريبة على ما إذا كان النشاط يُعدّ «مرتبطاً ارتباطاً فعلياً» بتجارة أو عمل في الولايات المتحدة.
فالدخل السلبي (كالإيجار غير المرتبط بعمليات تجارية نشطة) يخضع عموماً لمعدل ثابت قدره 30% على إجمالي الدخل.
غير أنه يجوز للمستثمرين الاختيار بموجب المادة 871(d) من قانون الإيرادات الداخلية الأمريكي (IRC) معاملةَ الدخل بوصفه «مرتبطاً ارتباطاً فعلياً»، مما يتيح خصم مصروفات التشغيل، كفوائد الرهن العقاري والصيانة والضرائب العقارية. وهذا قد يخفّض الدخل الخاضع للضريبة.
تخفيضاً كبيراً. ومع أن المعاهدة بين تركيا والولايات المتحدة لا تذكر هذا الاختيار صراحةً، فإنه يظل متاحاً بموجب القانون الأمريكي الداخلي وقد يفيد المستثمرين الأتراك فائدة كبيرة.
ولممارسة هذا الاختيار، يجب على المستثمر:
الحصول على رقم تعريف دافع الضرائب الفردي (ITIN) عبر النموذج W-7.
تقديم إقرار ضريبي أمريكي سنوي عن ضريبة الدخل (النموذج 1040-NR).
تقديم النموذج W-8ECI إلى الجهة المكلّفة بالاقتطاع.
وقد تكون هذه الإجراءات معقّدة، لكنها كثيراً ما تُفضي إلى ضريبة أقل بكثير.
بموجب المادة 23، تمنح تركيا ائتماناً ضريبياً أجنبياً عن الضرائب المسددة للولايات المتحدة.
فالمقيمون في تركيا يصرّحون بدخلهم العالمي، بما فيه الدخل الإيجاري الأمريكي.
ويمكن خصم الضريبة المسددة في الولايات المتحدة من الضريبة المستحقة في تركيا، في حدود المبلغ الذي كان سيُستحق في تركيا.
ويُشترط عموماً تقديم إثبات مستندي، مثل إيصالات السداد الصادرة عن مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) ومصدّقة من القنصلية التركية.
وتمنع هذه الآلية الازدواج الضريبي وتضمن ألا يُفرض على المستثمرين العابرين للحدود ضريبتان على الدخل ذاته. كما ينبغي للمستثمرين الذين يخططون لشراء عقارات مراجعة ضريبة الأرباح الرأسمالية في تركيا وكذلك الحافز الضريبي الممتد عشرين عاماً على الدخل الأجنبي.
يمكن لاختيار هيكل التملّك المناسب أن يقلّص العبء الضريبي ويحسّن حماية الأصول.
تملّك عقار أمريكي باسم الشخص نفسه أمر بسيط ومنخفض التكلفة، لكنه قد يعرّض المستثمر لما يلي:
ضريبة التركات الأمريكية عند الوفاة،
ضريبة الهبات عند نقل ملكية العقار،
فقدان السرية بسبب الإقرارات المطلوبة.
ومع ذلك، قد يوفّر التملّك المباشر معدلات أدنى للأرباح الرأسمالية و وإقراراً ضريبياً أبسط للمستثمرين على المدى القصير الذين لا يحتاجون إلى السرية.
يوفّر تملّك العقار عبر شركة ذات مسؤولية محدودة حمايةً من المسؤولية وفصلاً بين الأصول الشخصية والمخاطر المرتبطة بالعقار. غير أن الشركات ذات المسؤولية المحدودة المملوكة لأشخاص أجانب تُعامَل عادةً بوصفها كيانات مُغفَلة ضريبياً، أي أنه يظل على المالك الأجنبي تقديم إقرار ضريبي أمريكي.
وبالنسبة للمستثمرين الأتراك الذين يديرون محافظ عقارات مؤجَّرة أو يسعون إلى الخصوصية، يمكن للشركة ذات المسؤولية المحدودة أن توازن بين الحماية والشفافية الضريبية.
إن تأسيس شركة أمريكية أو أجنبية لتملّك عقار أمريكي يوفّر حماية إضافية، لكنه يقترن بنظام ضريبي أكثر تعقيداً:
فالشركات الأمريكية تخضع لضريبة دخل الشركات إضافةً إلى الاقتطاع من أرباح الأسهم الموزَّعة على المساهمين الأجانب.
أما الشركات الأجنبية فتخضع لـ ضريبة أرباح الفروع (30% عادةً) على الأرباح المحوَّلة إلى الخارج.
ومع أن الهياكل المؤسسية تحدّ من المسؤولية الشخصية، فقد تؤدي إلى ازدواج ضريبي على الأرباح و وارتفاع تكاليف الامتثال.
A يمكن للصندوق الاستئماني الأجنبي غير المُنشِئ أن يجمع بين الخصوصية والحماية من ضريبة التركات ومرونة توزيع الدخل. غير أنه يتطلب تخطيطاً دقيقاً وامتثالاً لمتطلبات الإفصاح الأمريكية. وعند هيكلته على الوجه الصحيح، لا تخضع العقارات المملوكة للصندوق لضريبة التركات الأمريكية وتُفرض عليها الضريبة بمعدلات ضريبة الدخل الفردي.
يقدّم مكتبنا خدمات قانونية وضريبية وخدمات هيكلة الشركات بلغتين لمساعدة العملاء على تقليل مخاطر الازدواج الضريبي وتحسين نتائج الاستثمار العابر للحدود.
ونحن نساعد:
المواطنين الأمريكيين الذين يستثمرون في تركيا — بما يشمل العقارات وحصص الشركات والصناديق — عبر حماية الأصول, والتسجيل الضريبي، و والإرشاد المصرفي.
المستثمرين الأتراك الذين يملكون أصولاً أمريكية — عبر الامتثال الضريبي, وهيكلة التملّك، و والمطالبات بالإعفاء استناداً إلى المعاهدة.
العملاء الذين يديرون محافظ دولية, وحيازات عقارية، و وتحويلات مالية بين تركيا والولايات المتحدة
وبتقييم الآثار الضريبية الأمريكية والتركية معاً، نصمّم هياكل تحمي أصول العملاء مع الحفاظ على الامتثال القانوني الكامل. وقد يجد العملاء الأمريكيون الذين يدرسون الاستثمار العقاري دليلنا حول شراء العقارات في تركيا للمستثمرين الأجانب أيضاً.
📞 [email protected]
🌐 www.bayraktarattys.com
📍 Kolektif House Levent, Talatpaşa Cd. No: 5/1, 34394 Şişli, İstanbul, Türkiye
