قواعد الإقامة الضريبية في تركيا 2026: معيار الأشهر الستة والاستثناءات وشهادة الإقامة

تحدد الإقامة الضريبية ما إذا كان لتركيا أن تفرض الضريبة على دخلك التركي وحده أم على كل ما تكسبه في أنحاء العالم. وهي مسألة مستقلة عن تصريح الإقامة: فتصريح الإقامة يتيح لك العيش في تركيا، بينما تخضع الإقامة الضريبية لأحكام قانون ضريبة الدخل (القانون رقم 193). ويفترض كثير من الأجانب أن قاعدة 183 يومًا تنطبق، كما هو الحال في كثير من الدول الأخرى. غير أن القاعدة التركية صيغت على نحو مختلف، ولهذا الاختلاف أهميته لكل من يوزّع سنته بين تركيا ودولة أخرى.

من هو المقيم الضريبي في تركيا

بموجب المادة 3 من قانون ضريبة الدخل، يخضع الأشخاص المستقرون في تركيا للضريبة على مجموع دخلهم المتحقق داخل تركيا وخارجها. وتحدد المادة 4 حالتين يُعدّ فيهما الشخص مستقرًا:

• الموطن في تركيا. يُقصد بالموطن المعنى الوارد في القانون المدني التركي: المكان الذي يقيم فيه الشخص بنية الاستقرار الدائم.
• الإقامة المتصلة لأكثر من ستة أشهر في السنة الميلادية. ويضيف القانون أن المغادرات المؤقتة لا تقطع مدة الإقامة.

ويكفي تحقق أحد الشرطين. فالأجنبي الذي انتقل إلى تركيا بنية العيش فيها قد يصبح مقيمًا من تاريخ انتقاله، دون انتظار انقضاء ستة أشهر.

ستة أشهر لا 183 يومًا

كثيرًا ما يوصف المعيار الثاني بأنه "قاعدة 183 يومًا"، لكن النص التركي لا يقول ذلك. فهو يشير إلى إقامة متصلة تزيد على ستة أشهر خلال سنة ميلادية واحدة، وينص صراحةً على أن الغيابات المؤقتة لا تقطع الإقامة. ومعنى ذلك عمليًا:

• أن العدّ يجري داخل السنة الميلادية، من يناير إلى ديسمبر، لا خلال أي فترة متحركة مدتها اثنا عشر شهرًا،
• وأن الرحلات القصيرة إلى الخارج خلال إقامة متصلة في الأصل لا يُعتدّ بها،
• وأن الإقامة الموزعة على سنتين ميلاديتين، من سبتمبر إلى أبريل مثلًا، قد لا تتجاوز ستة أشهر في أيٍّ من السنتين.

أما رقم 183 يومًا الذي تراه في اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي فيتعلق عادةً بمسألة أخرى: متى يحق للدولة التي تعمل فيها أن تفرض الضريبة على راتبك. وهو لا يحل محل معيار الإقامة التركي.

أجانب لا يُعدّون مقيمين رغم طول إقامتهم

تستثني المادة 5 من قانون ضريبة الدخل فئات معينة من الأجانب من الإقامة الضريبية حتى لو أقاموا في تركيا أكثر من ستة أشهر:

تتوقف هذه الاستثناءات على الغرض من الإقامة، لا على نوع تصريح الإقامة. فالأجنبي الحاصل على تصريح إقامة سياحية الذي نقل حياته وأعماله فعليًا إلى تركيا قد يظل مقيمًا ضريبيًا بحكم الموطن.

ماذا تعني الإقامة بالنسبة إلى ضرائبك

منذ عام 2026، يمكن للأفراد الذين يصبحون مقيمين ضريبيين في تركيا، ولم يكن لهم موطن فيها ولا التزام بضريبة الدخل خلال السنوات الميلادية الثلاث السابقة، الاستفادة من إعفاء لمدة 20 عامًا على الدخل الأجنبي المصدر بموجب المادة الإضافية 20/D من قانون ضريبة الدخل. راجع دليلنا حول إعفاء الدخل الأجنبي لمدة 20 عامًا والعرض العام للحزمة الضريبية لعام 2026.

الإقامة المزدوجة واتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي

من الشائع أن تعدّك دولتان مقيمًا في الوقت نفسه، كأن تعدّك تركيا مقيمًا بسبب إقامة تزيد على ستة أشهر، وتعدّك دولتك الأصلية مقيمًا لأن لك فيها مسكنًا دائمًا. ولتركيا اتفاقيات لتجنب الازدواج الضريبي مع دول كثيرة، يتبع معظمها نموذج منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD). وحين تطالب الدولتان كلتاهما بعدّك مقيمًا لديها، تحسم الاتفاقية الأمر وفق ترتيب محدد:

1. الدولة التي يتوفر لك فيها مسكن دائم،
2. الدولة التي تكون علاقاتك الشخصية والاقتصادية بها أوثق (مركز المصالح الحيوية)،
3. الدولة التي تقيم فيها عادةً،
4. جنسيتك، وأخيرًا
5. الاتفاق بين السلطتين الضريبيتين في الدولتين.

تختلف الصياغة الدقيقة من اتفاقية إلى أخرى، لذا اقرأ دائمًا الاتفاقية التي تنطبق عليك. ومن الأمثلة على ذلك دليلنا حول الاتفاقية بين تركيا والولايات المتحدة.

الحصول على شهادة الإقامة الضريبية التركية

للمطالبة بمزايا الاتفاقية في الخارج، كتخفيض ضريبة الاستقطاع على أرباح الأسهم مثلًا، تطلب السلطات الضريبية الأجنبية عادةً شهادة إقامة ضريبية (mukimlik belgesi، أي شهادة الإقامة الضريبية). ويمكن تقديم الطلب إلكترونيًا عبر مكتب الضرائب الرقمي التابع لإدارة الإيرادات أو عبر بوابة e-Devlet. وتصدر إدارة الإيرادات الشهادات الخاصة بالمواطنين الأجانب. ويلزمك رقم تعريف ضريبي تركي قبل تقديم الطلب.

خطوات عملية إذا كنت تنتقل إلى تركيا

• احتفظ بسجل لتواريخ دخولك وخروجك في كل سنة ميلادية.
• قرّر مبكرًا ما إذا كنت ستنقل موطنك؛ فقد يكون تاريخ الانتقال أهم من عدد الأيام.
• تحقق مما إذا كانت دولتك الأصلية ستستمر في عدّك مقيمًا لديها، وكيف تحسم الاتفاقية تنازع الإقامة.
• إذا كنت قد تستوفي شروط الإعفاء لمدة 20 عامًا، فتأكد من شرط السنوات الثلاث السابقة قبل انتقالك.
• ضع في حسبانك مواعيد تقديم الإقرارات الضريبية في تركيا؛ راجع تقويم المواعيد الضريبية.

كيف يمكننا المساعدة

نقيّم وضع الإقامة الضريبية قبل الانتقال وبعده، ونتقدم بطلبات شهادات الإقامة الضريبية، ونقدم المشورة بشأن المراكز وفق الاتفاقيات، ونتولى الإقرارات لدى السلطات الضريبية التركية. راجع خدمة قانون الضرائب. تواصل معنا لعرض وضعك وطلب معلومات عن الإجراءات والأتعاب.

الأسئلة الشائعة

هل تطبق تركيا قاعدة 183 يومًا في الإقامة الضريبية؟

ليس بهذه الصيغة. فبموجب المادة 4 من قانون ضريبة الدخل تكون مقيمًا إذا كان موطنك في تركيا أو إذا أقمت فيها إقامة متصلة تزيد على ستة أشهر خلال السنة الميلادية. ولا تقطع الرحلات المؤقتة إلى الخارج هذه الإقامة.

هل أكون مقيمًا ضريبيًا إذا حصلت على تصريح إقامة تركي؟

ليس تلقائيًا. فتصريح الإقامة وثيقة تتعلق بالهجرة، أما الإقامة الضريبية فتتوقف على موطنك وعلى المدة التي تقيمها فعليًا خلال السنة الميلادية.

هل يخضع المقيمون الضريبيون للضريبة على الدخل الوارد من الخارج؟

نعم. يخضع المقيمون للضريبة على دخلهم العالمي، مع مراعاة التخفيف بموجب اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي، وبالنسبة إلى المقيمين الجدد المستوفين للشروط، إعفاء الدخل الأجنبي لمدة 20 عامًا الذي استُحدث في عام 2026.

من لا يُعدّ مقيمًا حتى بعد ستة أشهر في تركيا؟

الأجانب الذين يقدمون لأداء مهمة مؤقتة محددة، أو للدراسة أو العلاج الطبي أو الاستجمام أو السياحة، والأشخاص الذين يبقون في تركيا بسبب الاحتجاز أو المرض (المادة 5).

كيف أحصل على شهادة الإقامة الضريبية التركية؟

قدّم الطلب عبر مكتب الضرائب الرقمي التابع لإدارة الإيرادات أو عبر بوابة e-Devlet. وتصدر إدارة الإيرادات الشهادات الخاصة بالمواطنين الأجانب.