如果您的住所在土耳其，或您在一个日历年内在土耳其连续居留超过六个月，即为土耳其税务居民；临时出境不中断居留（《所得税法》第4条）。为特定临时工作，或为学习、就医、休养或旅行而来的外国人，即使居留超过六个月也不构成税务居民（第5条）。税务居民就全球所得纳税，非税务居民仅就土耳其所得纳税。
要点
税务居民身份决定了土耳其只能对您在土耳其的所得征税，还是可以对您在全球取得的全部所得征税。这与居留许可是两个不同的问题：居留许可允许您在土耳其生活，而税务居民身份则依据《所得税法》（第193号法律）的规定认定。许多外国人以为适用183天规则，正如许多其他国家那样。但土耳其规则的表述有所不同，这一差异对于在土耳其和另一国家之间分配一年时间的人来说非常重要。
根据《所得税法》第3条，在土耳其定居的人须就其在土耳其境内外取得的全部所得纳税。第4条列出了视为定居的两种情形：
满足任一条件即可。以在土耳其生活为目的而迁居土耳其的外国人，可自迁居之日起成为税务居民，而无需等待六个月期满。
第二项标准常被称为“183天规则”，但土耳其法律条文并非如此表述。它指的是在一个日历年内连续居留超过六个月，并明确规定临时离境不中断居留。在实践中，这意味着：
双重征税协定中出现的183天数字通常涉及另一个问题：您工作所在国何时可以对您的工资征税。它并不取代土耳其的税务居民认定标准。
《所得税法》第5条将某些外国人排除在税务居民之外，即使其在土耳其居留超过六个月：
| 类别 | 示例 |
|---|---|
| 特定的临时任务 | 为特定临时工作而来的商务人士、科学家、专家、公职人员和记者 |
| 学习、就医、休养或旅行 | 学生、患者、长期度假的退休人员和游客 |
| 非本人所能控制的情形 | 因被拘留、被判刑或患病而留在土耳其的人 |
这些例外取决于居留的目的，而非居留许可的类型。持旅游居留许可但实际上已将生活和业务迁至土耳其的外国人，仍可能因住所而构成税务居民。
| 税务居民（全面纳税义务） | 非税务居民（有限纳税义务） | |
|---|---|---|
| 应税所得 | 全球所得 | 仅限在土耳其取得的所得（第6条） |
| 土耳其租金收入 | 应纳税 | 应纳税 |
| 境外工资、股息、利息 | 应纳税，但可适用协定减免和免税规定 | 在土耳其无需纳税 |
自2026年起，成为土耳其税务居民且在此前三个日历年内在土耳其既无住所也无所得税纳税义务的个人，可依据《所得税法》附加第20/D条，就境外来源所得享受20年免税。请参阅我们的20年境外所得免税指南以及2026年税收一揽子方案概述。
同时被两个国家视为税务居民的情况很常见，例如因居留超过六个月而被土耳其视为税务居民，同时因在本国拥有永久性住所而被本国视为税务居民。土耳其与许多国家签订了双重征税协定，其中大多数遵循经合组织（OECD）范本。当两国均主张您为其税务居民时，协定按固定顺序作出判断：
各协定的具体措辞不尽相同，因此请务必阅读适用于您的协定。我们的土耳其与美国税收协定指南即为一例。
为在境外享受协定待遇，例如股息适用较低的预扣税率，外国税务机关通常会要求提供税务居民身份证明（mukimlik belgesi，税务居民身份证明）。可通过税务管理局的数字税务局（Digital Tax Office）或e-Devlet以电子方式提交申请。外国公民的证明由税务管理局签发。申请前，您需要拥有土耳其税号。
我们在迁居前后评估税务居民身份，申请税务居民身份证明，就协定立场提供咨询，并处理向土耳其税务机关的申报事务。请参阅我们的税法服务。联系我们，说明您的情况，并了解有关程序和费用的信息。
并非以这种形式。根据《所得税法》第4条，如果您的住所在土耳其，或您在一个日历年内连续居留超过六个月，即为税务居民。临时出境不中断居留。
并不必然。居留许可是移民文件。税务居民身份取决于您的住所以及您在一个日历年内实际居留的时间。
是的。税务居民就全球所得纳税，但可适用双重征税协定减免；对于符合条件的新居民，还可适用2026年引入的20年境外所得免税。
为特定临时任务，或为学习、就医、休养或旅行而来的外国人，以及因被拘留或患病而留在土耳其的人（第5条）。
通过税务管理局的数字税务局（Digital Tax Office）或e-Devlet申请。外国公民的证明由税务管理局签发。
