在Bayraktar Attorneys（巴伊拉克塔尔律师事务所），我们既协助在美国管理资产的土耳其投资者，也协助在土耳其投资的美国公民。理解土耳其–美国税收协定如何影响来自房产、资金或经营活动的收入，对于将税务风险降至最低并确保在两个法域内合规而言至关重要。
本文概述了两国之间税收协定的结构，解释了跨境收入如何征税，并为希望在土耳其与美国之间高效管理资产的投资者提供战略性见解。
当个人或公司在海外投资时，最先出现的问题之一是：哪个国家有权对该收入征税？为避免双重征税，各国签订双边税收协定。这些协定界定哪些收入应在何处征税，有助于防止逃税，并促进国际贸易与投资。
土耳其–美国税收协定的运作方式与其他避免双重征税协定大致相同。开头几条界定适用对象以及涵盖哪些税种，其后的条款则确定居民身份、常设机构，以及哪个国家可以对特定收入类型征税。
第1–5条：界定适用范围、涵盖的税种，并确定“居民身份”和“常设机构”。
第6–21条：规范不同收入类型的征税——例如房地产收入、股息、营业利润和资本利得。
第23条：阐述消除双重征税的方法，主要通过境外税收抵免。
土耳其和美国均采用抵免法，即居民所在国允许纳税人从其境内应纳税额中扣除已在境外缴纳的税款。若想了解更广泛的视角，请参阅我们关于土耳其避免双重征税协定的指南。
根据第6条，来自房地产的收入应在房产所在国征税。这意味着土耳其居民所拥有的美国房产收入须缴纳美国税。然而，土耳其也可能对该收入征税，从而可能产生双重征税风险。该协定确保纳税人通过税收抵免获得减免。
纳税人的居民身份决定了其收入如何被征税。
美国居民就其全球收入纳税。
非居民仅就来源于美国的收入纳税。
对于土耳其投资者而言，协定意义上的居民身份依据第4条确定，其中还包含用以厘清双重居民情形的“加比规则”（tie-breaker）。在实践中，大多数在美国拥有房产的土耳其投资者，就美国税务而言将被视为非居民外国人。
对于在美国拥有出租房产的土耳其国民，征税取决于该活动是否被视为与美国的贸易或经营“实际相关联”。
被动收入（例如与主动经营无关的租金）通常按总收入的30%固定税率征税。
然而，投资者可根据《美国国内税收法典》第871(d)条选择将该收入视为“实际相关联”，从而允许扣除经营费用，如抵押贷款利息、维护费和房产税。这可以大幅降低应税收入。
尽管土耳其–美国税收协定并未明确提及这一选择，但它在美国国内法下依然可用，并可使土耳其投资者显著受益。
要作出这一选择，投资者必须：
通过W-7表格取得个人纳税人识别号（ITIN）。
提交年度美国所得税申报表（1040-NR表格）。
向预扣税代理人提交W-8ECI表格。
这一流程可能较为复杂，但往往能带来低得多的税负。
根据第23条，土耳其为已向美国缴纳的税款提供境外税收抵免。
土耳其居民须申报全球收入，包括美国租金收入。
已在美国缴纳的税款可抵扣土耳其应缴税额，以在土耳其本应缴纳的金额为限。
通常需要提供书面证明，例如经土耳其领事馆认证的美国国税局（IRS）缴款收据。
这一机制可防止双重征税，并确保跨境投资者不会就同一收入被征税两次。计划购置房产的投资者还应查阅土耳其资本利得税以及近期的20年境外收入税收优惠。
选择合适的持有结构可以减少税务风险敞口并加强资产保护。
以个人名义持有美国房产简单且成本较低，但可能使投资者面临：
身故时的美国遗产税，
房产转让时的赠与税，
因必须申报而丧失匿名性。
尽管如此，对于不需要匿名的短期投资者而言，直接持有可提供较低的资本利得税率和更简单的税务申报。
通过LLC持有房产可提供责任保护，并将个人资产与房产相关风险相隔离。然而，由外国人拥有的LLC通常被视为受忽视实体，这意味着外国所有人仍须提交美国纳税申报表。
对于管理租赁资产组合或寻求隐私的土耳其投资者，LLC可在保护与税务透明之间取得平衡。
成立美国公司或外国公司来持有美国房产可提供额外保护，但伴随更复杂的税务：
美国公司须缴纳公司所得税，另加对外国股东股息的预扣税。
外国公司就汇回的利润须缴纳分支机构利润税（通常为30%）。
尽管公司结构可减少个人责任，但可能导致利润的双重征税和更高的合规成本。
外国非授予人信托可将隐私、遗产税保护和灵活的收入分配结合起来。然而，它需要审慎规划并遵守美国的申报要求。若结构安排得当，信托持有的房产无需缴纳美国遗产税，并按个人所得税税率征税。
本所提供双语的法律、税务和公司架构服务，帮助客户降低双重征税风险并优化跨境投资成果。
我们协助：
在土耳其投资的美国公民——包括房产、公司股份和资金——提供资产保护、税务登记和银行事务指导。
拥有美国资产的土耳其投资者——提供税务合规、持有结构安排和基于协定的减免申请。
在土耳其与美国之间管理国际投资组合、房地产持有和资金转移的客户。
通过同时评估美国和土耳其的税务影响，我们设计既能保护客户资产又能保持完全合法合规的结构。正在考虑房地产的美国客户，或许也会发现我们的外国投资者在土耳其购买房产指南很有帮助。
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