根据土耳其第193号《所得税法》第40条，一项营业费用只有在与公司商业收入的取得直接相关、以公司自身名义开具发票作为凭证，并属于十一类法定类别之一（包括工资、租金、公用事业费、专业服务费及车辆成本等）时，方可扣除。乘用车相关扣除设有每年调整的上限：2026年，运营成本可按实际发生额的70%扣除。个人费用和罚款即使通过企业支付，也一律不得扣除。
营业费用是公司为维持运营和拓展业务而支付的成本，涵盖从办公用品到员工薪资的各类项目。准确了解土耳其税制究竟允许企业扣除哪些成本、不允许扣除哪些成本，是任何在土耳其经营的公司日常合规工作中影响较为重大的领域之一。
快速解答：根据土耳其法律，营业费用要获准扣除，必须与公司商业收入的取得或维持直接相关，具备完备的凭证，并以公司自身名义开具。土耳其第193号《所得税法》第39条将收付实现制下的商业收入定义为一个会计期间内收入与费用之间的正差额，而同一法律第40条则分十一个类别，列明了在确定该收入时可从总收入中扣除的具体费用。常见的可扣除类别包括员工薪酬、为员工提供的餐食、商务差旅、工作相关服装、以企业名义登记的公用事业费、租金、软件与广告、办公用品、专业服务以及车辆成本；但其中若干类别（尤其是车辆）设有各自详细的数额限制，并且每年都会调整。
这一问题的风险是双向的。少报合法扣除项目的公司只是多缴了本不必缴纳的税款，年复一年悄然侵蚀利润，而这种情况从外部往往并不明显。多报扣除项目的公司（将个人成本或凭证不足的成本当作营业费用处理）则面临截然不同的风险：税务稽查可能否认该项扣除、重新核定相关税基，并对由此产生的差额加征利息和罚款。帮助企业在这两个方向上都把握好这条界线，正是本指南的目的。
根据土耳其法律，费用要获准扣除，必须与企业的创收活动直接相关。土耳其第193号《所得税法》第39条规定，在许多企业采用的收付实现制会计方法下，商业收入是指一个会计年度内所取得的收入与所发生的费用之间的正差额，即以现金收取的收入加上作为应收款项计提的金额，减去已支付的金额加上作为应付款项计提的金额。
企业在计算该数额时获准从总收入中扣除的具体费用清单，另行规定于同一法律第40条，共分十一个不同类别。这份清单即业内通常所称的“法定认可费用”。应当将其理解为一份明确列举的封闭清单，而非开放式类别：凡不属于上述任何类别的费用，或未能满足与业务直接相关、凭证清晰、规模合理等基本要求的费用，无论企业内部如何论证其合理性，通常都不得扣除。
费用不仅包括直接的运营成本，还包括与企业运转相关的某些税款和负债。如需更全面地了解土耳其的公司税制，请参阅我们关于土耳其公司税务的指南。
通过妥善记录允许扣除的费用，土耳其的公司可以减轻所得税负担，在适用情况下节省增值税支出，改善财务规划和预算编制，并全面加强对税收法规的遵从。只要相关凭证确实能够支持所申报的扣除，经过妥善分类的营业费用可使独资企业和公司都受益于更低的应税基数。
了解土耳其公司每月的强制性开支，也有助于规划哪些成本属于经常性且可预期扣除的费用，哪些属于一次性或酌定支出、每次发生时都需要更细致地逐项论证。在会计年度开始时就将经常性成本与第40条的各类别逐一对应的公司，相比在编制年度申报表时才回溯进行这项分析的公司，通常更容易在仍有时间补救时发现凭证上的缺漏。
企业可以扣除为员工提供餐食的成本，无论是通过内部餐饮、外部供应商还是餐卡提供。直接以现金向员工支付的餐费需要详细的会计记录，并且通常须缴纳社会保险费，而以实物形式提供餐食则不然。相比之下，餐卡在税务机关每年确定的每日免税额度内并依照现行法规使用时，可享受全部税收优惠，因此成为希望高效提供此项福利的雇主普遍青睐的安排。
工资、奖金、佣金及其他形式的员工薪酬均可在税前扣除，包括节日奖金以及作为员工整体薪酬一部分提供的某些实物福利。所有此类款项都必须有完备的凭证，并在安排上同时符合劳动法和税收法规，方可获准扣除；未经正式工资单记录而非正式发放的奖金，即使该笔款项完全真实，也有被质疑的风险。
出于商业目的发生的运输成本，包括机票、长途汽车票和货物运输费用，可以申报为营业费用。相关差旅必须与公司的运营或业务拓展活动直接相关，并应保留机票、发票以及出行商业目的记录等证明材料，以支持该项扣除。
作为公司永久财产发放的制服或防护装备的费用可以扣除，例如员工离职时须交还公司、而不归员工个人所有的物品。这一点对于建筑、制造或物流行业的企业尤为重要，因为在这些行业中，防护装备既是真正的运营必需品，也是一项可观的经常性成本。
电话、互联网、电力、水和燃气账单在以企业自身名义登记的情况下可以扣除。登记名义这一点在实践中相当关键：发票必须以公司名义开具，而不能以某位员工或所有者的个人名义开具，并须有相应的付款记录作为支持；否则，税务机关可能以相关公用事业合同并不明确属于企业为由质疑该项扣除。
办公室租金和维护费是常见的可扣除成本，无论是实体经营场所还是依法登记的虚拟办公室安排均可适用。扣除此类费用，须有有效且正式签署的租赁合同以及以公司名义开具的发票作为支持。
用于业务活动的订阅制软件、SaaS、营销工具及数字广告支出，被视为可扣除的运营成本，前提是有完备的发票作为凭证，且发票清楚表明购买方为该企业、所购服务与其商业活动相关。
纸张、打印机、椅子、办公桌以及日常运营所需的其他用品，均属可扣除费用。公司应为每件物品保留收据或发票，因为即使是金额较小的单笔采购，在一个会计年度内累计起来也可能构成相当可观的扣除额；而此类凭证的缺失，是税务稽查中费用被否认的常见且本可避免的原因。
法律、会计、审计及管理咨询费用，在有有效的服务协议和正式开具的发票作为支持时，可全额扣除。鉴于专业服务成本通常与企业自身的正常运营和合规直接相关，这一类别一般会得到较为有利的处理。
公司自有或租赁并用于业务活动的车辆，其购置、燃油、维修保养和保险成本可以扣除，视车辆类型可部分或全额扣除。具体到乘用车，自2019年依据第7194号法律进行改革、修订《所得税法》第40条和第68条以来，土耳其税法对其规定了详细的数额限制，且这些具体数额每年调整。
就2026年而言，相关年度《所得税法总公告》所规定的适用数额如下：乘用车的燃油、维修保养、保险及融资成本等运营成本，通常可按实际发生额的70%扣除；乘用车如为租赁而非自有，可作为费用扣除的月租金上限为每辆车46,000土耳其里拉（不含增值税），超出部分作为不可扣除费用处理；购置乘用车时缴纳的特别消费税和增值税，可在购置当年直接费用化，合计上限为1,200,000土耳其里拉，超出部分则计入车辆成本并改为通过折旧扣除；折旧基数本身的上限为：购置税款已直接费用化的，为1,380,000土耳其里拉；该等税款改为计入车辆成本，或车辆为二手购入的，为2,600,000土耳其里拉。由于这些具体数额每年都会按照土耳其官方重估率进行重估，企业如果沿用以往年度的数额，可能会严重少计或多计其允许的扣除额；因此在最终确定车辆相关税务计算之前，应始终核实当年的数额。
另请阅读：了解土耳其的公司类型。您所选择的实体类型，会影响包括上述车辆专项限制在内的各项扣除如何安排和适用。
公司常常误将与业务无关或凭证不足的费用进行扣除。常见的被否认扣除项目包括：与真实商业目的无关的个人餐饮或日用杂货、伪装成商务出差的度假旅行、员工使用但未作为企业资产正式登记和安排的私人车辆相关费用、未以公司自身名义开具的账单，以及没有收据或其他凭证的采购。
另一个与之相关且同样常见的错误涉及的是时间归属而非扣除资格：一项原则上确实可以扣除的费用，如果记入了错误的会计期间，仍可能被否认，或至少受到质疑。土耳其税务实践通常适用权责发生制原则，即费用应在其实际所属的期间确认，而不是在恰好支付的期间确认。企业如果延迟支付发票，或将费用倒签至较早、较有利的期间，则在审查时面临该费用被重新分类或被否认的风险，而无论相关成本本身是否完全合法。
根据土耳其法律，只有与业务运营存在直接、可证明的联系，并有正式、规范开具的凭证作为支持的费用，才可依法扣除。试图扣除未能通过上述任一检验的费用，风险不仅在于该项扣除本身被否认；在税务稽查中，它还可能使公司的整体费用处理方式受到更广泛的审查。如果您希望在完全合规的前提下进一步降低整体税负，可考虑委托土耳其的专业税务服务，从一开始就帮助您正确安排和记录各项费用。
土耳其的个体经营者可以扣除多种与公司纳税人可扣除费用性质相似的运营费用，包括：确实与其经营活动相关的公用事业账单；家庭办公安排的租金和维护费用，前提是有完备的凭证且与实际业务使用比例相称；燃油、停车和汽车保险费用，在车辆用于业务目的时，通常可按70%扣除，与上文第3.10节所述的乘用车限制一致；健康保险费及相关医疗费用；以及与业务相关的法律或财务咨询费。
这些扣除可降低个体经营者的应税收入，最终减少其相关年度的个人所得税义务。个体经营者应特别注意将真正与业务相关的费用与个人开支明确区分，因为在没有独立公司法人实体的情况下，这条界线在实践中更容易模糊，因此在稽查中也更容易受到细致审查。
第193号《所得税法》第39条将商业收入定义为收入与费用之间的正差额，而同一法律第40条则列明了可从总收入中扣除的具体费用类别。
可以。无论是通过内部餐饮、外部供应商还是餐卡提供，均可扣除；不过，在当年免税额度内使用的餐卡通常能最直接地享受全部税收优惠。
不能全部扣除。乘用车成本须遵守《所得税法》第40条和第68条规定的具体上限，包括运营成本70%的限额、租赁车辆的月租金上限，以及购置税款费用化和折旧的单独上限，且上述上限均每年调整。
该项扣除通常可能受到质疑，因为相关发票需要清楚表明企业是该账单的责任方，才能支持费用的申报。
不可以。个人餐饮、度假旅行及其他明显属于个人性质的支出，即使通过企业账户支付也不得扣除；试图扣除此类费用，还可能在税务稽查中招致更广泛的审查。
基本相同，通常可适用相同的可扣除费用类别；但由于不存在独立的公司法人实体，个体经营者应特别注意区分个人开支与业务开支。
可以。专业服务和咨询费用，包括法律、会计、审计及管理咨询费用，在有有效的服务协议和正式开具的发票作为支持时，可全额扣除。
通常只有在其作为公司永久财产发放时才可扣除，例如仍属公司资产、员工离职时须交还的制服或防护装备，而不是成为员工个人财产的物品。
是的。月租金上限、购置税款费用化限额以及折旧基数上限，均每年按照土耳其官方重估率进行重估，因此在依据这些数额之前，应始终核实当年的数额。
以公司名义开具的发票或收据、付款证明，以及在相关情况下的配套合同或协议，足以证明该费用确已发生且与业务直接相关。
可以。用于业务活动的订阅制软件及其他数字工具属于可扣除的运营成本，前提是有正式发票和完备的凭证。
就租金和维护费用而言，通常可以，前提是该安排有完备的凭证，且申报的比例合理反映该空间实际用于业务的情况。
大多数可扣除营业费用会减少所得税或企业所得税的应税收入基数；而就同一采购所支付的增值税，通常可另行与销售时收取的增值税相抵扣，前提是相关发票开具规范，且该费用本身首先属于可扣除费用。
不可以。行政罚款、税务罚款及类似处罚，无论与企业运营的关联多么直接，通常都被视为不可扣除费用，因为它们不被视为取得收入的正常成本。
对于任何在土耳其经营的公司或个体经营者而言，准确了解土耳其法律下哪些营业费用可以扣除，以及同样重要的，每一类费用需要如何留存凭证、尤其是车辆费用受到哪些数额限制，都至关重要。《所得税法》第39条和第40条所确立的基本框架，鼓励审慎、一致的凭证管理，而对无法明确与真实经营活动挂钩的费用则予以否定；乘用车成本等类别的限额每年调整，这意味着即使财务职能运作良好，也需要每年重新核查这些数额，而不能依赖以往适用的标准。
如需在正确安排营业费用、核实当年扣除限额，或在税务稽查之前审查现有费用处理方式等方面获得指导，我们的团队可以帮助您从头建立合规且凭证完备的做法。
